2. Sirküler
3. 7524 Sayılı Kanunun Vergi Usul Kanunu Düzenlemeleri.

  Yazdır

Sirküler ( 2024 / 77 ) İstanbul, 08.08.2024

Sayın Müşterilerimiz,

Değerli Meslektaşlar,

Konu: 7524 Sayılı Kanunun Vergi Usul Kanunu Düzenlemeleri:

02.08.2024 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 7524 sayılı “Vergi Kanunları İle Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile Vergi Usul Kanunu’nda değişiklik yapılmış olup, yapılan değişikliklere aşağıda yer verilmiştir.

1. Hazine ve Maliye Bakanlığına, elektronik ticaret dahil olmak üzere internet ve diğer dijital ortamların reklam, ilan, satış ve kiralama gibi ticari amaçlarla kullanıldığı durumlarda vergi güvenliğini sağlamak amacıyla çeşitli hizmet sağlayıcılara ve aracılara bildirim verme yükümlülüğü getirebilmesine ilişkin düzenleme yapılmıştır. (Yürürlük Tarihi: 02.08.2024)

2. Kıymetli madenler borsasında işlem gören kıymetli madenlerin (Altın, gümüş, platin ve paladyum vb.) değerleme işlemlerinde değerleme ölçüsü olarak borsa rayicinin kullanılabilmesine ilişkin düzenleme yapılarak kıymetli maden üretim ve alım-satımı ile iştigal eden mükelleflerin aktiflerinde ticari mal olarak kayıtlı olanlar hariç olmak üzere, mükelleflerin aktiflerinde tasarruf amacıyla tutmuş oldukları kıymetli madenler ile kıymetli maden ile olan alacak ve borçların borsa rayiciyle değerlenmesi mümkün hale gelmiştir.

Kıymetli madenlere dayalı fiziki ya da kaydi olarak açılan mevduat hesapları ile kredi hesapları da borsa rayici ile değerlenecektir. Ayrıca, kıymetli maden ile olan mevduat veya kredi sözleşmelerine müstenit alacaklar ve borçlar değerleme gününe kadar hesaplanacak faizleriyle birlikte dikkate alınacaktır. (Yürürlük Tarihi: 02.08.2024)

3. Ticari, zirai veya mesleki faaliyet kapsamında vergi dairesinin bilgisi dışında mükellefiyet tesis ettirmeksizin kayıt dışı faaliyette bulunmak suretiyle vergi ziyaına sebebiyet verilmesi durumunda kesilecek vergi ziyaı cezasının %50 artırımlı uygulanması hükme bağlanmıştır. (Yürürlük Tarihi: 02.08.2024)

4. VUK’un 352 inci maddesi kapsamında kesilecek usulsüzlük cezaları artırılmış olup, aşağıda tablo halinde verilmiştir.

(Yürürlük Tarihi: 02.08.2024)

5. VUK’un 353 üncü maddesi kapsamında kesilecek özel usulsüzlük cezaları artırılmış ayrıca, yapılan düzenlemeyle, bir takvim yılı içerisinde söz konusu maddenin birinci fıkrasının (1) ve (2) numaralı bentleri uyarınca birden fazla özel usulsüzlük cezası kesilmesi durumunda caydırıcılığı artırmak amacıyla artan ceza uygulaması sistemi getirilmiştir.

Arttırılarak uygulanacak Özel Usulsüzlük Cezalarına ilişkin cetvel aşağıdaki tabloda yer almaktadır:

Örneğin vergi idaresi tarafından yapılan ilk tespitte mükellef tarafından iki adet ödeme kaydedici cihaz fişinin düzenlenmediği tespit edilmiş ise mükellef hakkında ilk tespitte vermediği her belge için 10.000 TL. olmak üzere 20.000 TL. özel usulsüzlük cezası kesilecektir. (İlk tespitte kesilecek ceza tutarı 10.000 TL dir.) Aynı mükellef hakkında daha sonra yapılacak denetimde tekrar ödeme kaydedici cihaz fişi düzenlemediği tespit edilir iaşe bu defa her bir belge için 20.000 TL. ceza kesilecektir.

Belgelerin düzenlenmediğinin veya VUK hükümleri dışında belge düzenlendiğinin vergi idaresine bildirilmesi durumlarında özel usulsüzlük cezasının artırımlı olarak uygulanmasına ilişkin hükümler ilgili maddeye eklenmiştir.

Vergi mükellefi olmayan kişilerin; fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi ve giriş ve yolcu taşıma biletlerini almadıklarının tespit edilmesi halinde bunlara her bir belge için 5.000 Türk lirası özel usulsüzlük cezası kesilmesi hükme bağlanmıştır. (Yürürlük Tarihi: 02.08.2024)

6. Türkiye'nin taraf olduğu uluslararası anlaşmaların bilgi değişimi hükümleri kapsamında bilgi toplanmasını amaçlayan hükümler kapsamında getirilen zorunluluklara uymayanlara özel usulsüzlük cezası kesilebilmesine amacıyla VUK hükümlerine ekleme yapılmıştır.

Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayan mükelleflerden her birine, her bir işlem için bu maddeye göre uygulanan cezalardan az olmamak üzere işleme konu tutarın % 5'i nispetinde kesilen özel usulsüzlük cezası oranı %10 a yükseltilmiştir.

Ayrıca tevsik zorunluluğuna aykırı bir şekilde ödeme yapanların, durumu ödemeyi takip eden beş iş günü içerisinde kendiliğinden idareye bildirmesi halinde, ödemede bulunan adına özel usulsüzlük cezası kesilmeyeceği hükme bağlanmıştır. (Yürürlük Tarihi: 02.08.2024)

7. Mükelleflerin mal teslimi veya hizmet ifalarına ilişkin tahsilatlarının, kendi adına kayıtlı hesaplar yerine, başka kişiler adına kayıtlı hesaplar aracılığıyla yapılması durumunda, başkalarının hesabını kullanan ve kendi hesabını kullandıranlara asgari tutardan az olmamak üzere işleme konu tutarın %10 oranında özel usulsüzlük cezası kesilmesi hükme bağlanmıştır.

Ayrıca mal teslimi veya hizmet ifaları için kredi kartı, banka kartı, ön ödemeli kart, karekod, elektronik cüzdan ve benzeri ödeme araçları kullanılarak yapılan tahsilatları, başka mükelleflerin veya mükellef olmayanların elektronik cihazları/sistemleri (POS ve benzeri cihazlar) aracılığıyla yapanlara ve bu elektronik cihazları/sistemleri kullandıranlara özel usulsüzlük cezası kesilmesi hükme bağlanmıştır. (Yürürlük Tarihi: 02.08.2024)

8. Uzlaşma müessesesi kapsamında mevcut durumda; mükellefler ikmalen, re'sen veya idarece tarh edilen vergilerle bunlara ilişkin vergi ziyaı cezaları, vergi incelemesine dayanılarak tarh edilecek vergiler ve bunlara ilişkin kesilecek vergi ziyaı cezaları ile kanunla belirlenen tutarı aşan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları için uzlaşma talebinde bulunabilmektedir.

Düzenleme ile vergi aslı uzlaşma kapsamından çıkarılmıştır. Bu düzenlemeye bağlı olarak VUK hükümlerinde gerekli değişiklik yapılmıştır. Yapılan düzenleme ile mevcut uzlaşma başvuruları Vergi Usul Kanununun değiştirilmeden önceki hükümlerine göre sonuçlandırılacaktır. (Yürürlük Tarihi: 02.08.2024)

Bahse konu Kanun metnine 02.08.2024 tarih ve 70 no.lu sirkülerimiz ekinde yer verilmiştir.

Saygılarımızla.

ULUSAL BAĞIMSIZ DENETİM VE

YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.

Registered Firm of US PCAOB “Public Company Accounting Oversight Board”

Member of Russell Bedford International – a global network of independent professional services firms