2. Sirküler
3. İhracat İstisnası Senaryosunda Düzenlenen Fatura Tipine Yeni Kod Eklenmiştir.

  Yazdır

Sirküler ( 2022 / 79 ) İstanbul, 24.06.2022

Sayın Müşterilerimiz,

Değerli Meslektaşlar,

Konu: İhracat İstisnası Senaryosunda Düzenlenen Fatura Tipine Yeni Kod Eklenmiştir.

Bilindiği üzere, 41 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliği’nde Değişiklik Yapılmasına İlişkin Tebliğ ile mal ihracından doğan KDV iade usullerine bir yenisi eklenmiş ve “İmalatçılar Tarafından Yapılan Mal İhracında İhracat Bedeline Göre İade” KDV iade sisteminde yerini almıştı.

Buna göre imal ettikleri malları doğrudan ihraç eden imalatçılar, ihracat teslimlerine ilişkin olarak yüklendikleri KDV tutarına bakılmaksızın ihracat bedelinin %10’una kadar devreden KDV tutarı ile sınırlı olarak iade talep edebileceklerdir. Uygulama ihtiyari olup bu iadeden imalatçılar faydalanabilmektedir.

KDV Genel Uygulama Tebliğ’inde yapılan düzenleme paralelinde;

KDV e-beyannamesine “İstisnalar-Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler” kulakçığının “Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemler” tablosuna 338 “İmalatçıların Mal İhracatları [KDVGUT-(II/A-1.1.4.2)]” kodu eklenmiştir.

Ayrıca e-fatura paketinde “İstisna Fatura Tipi”nde yer alan istisna kodlarına (339) ve (340) kodları eklenmiş, “İhracat Senaryosu”nda yer alan (301) kodunun yanında (338) kodu da seçimlik olarak eklenmiştir.

e-fatura yeni kod açıklamaları aşağıda yer almaktadır:

(*) KDV beyannamelerinde (301) koduna giren işlemler KDV Kanunu’nun (Md. 11/1-a) Mal İhracından kaynaklanan istisna türüdür. Bu istisna türünün yanına aynı Kanunu’nun 32 inci maddesi maddesine dayanılarak (338) kod “İmalatçıların Mal İhracatları [KDVGUT-(II/A-1.1.4.2)]” aynı beyannameye eklenmiştir. Böylece e-belgeler ile KDV beyannamesinin kod uyumları gerçekleştirilmiştir.

Faturanın düzenlendiği tarihte, firmanın KDV iade seçimlik hakkının hangisinden olacağı belli olmayabilir. Uygulamanın da yeni olması nedeniyle GİB’in bu konuda detaylı açıklaması bulunmamaktadır. Ancak 301 mal ihracatı, hem imalatçı ihracatçıları hem de hazır alınıp ihraç edilenleri kapsadığından (338) “İmalatçıların Mal İhracatları kodu ile düzenlenen faturalar için sonrasında, 301 kodu ile eskisi gibi yüklenim yapılarak iade istenebileceği düşünmekteyiz, bu konuda GİB’in açıklama yapması beklenmektedir.

Saygılarımızla.

ULUSAL BAĞIMSIZ DENETİM VE

YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.

Registered Firm of US PCAOB “Public Company Accounting Oversight Board”

Member of Russell Bedford International – a global network of independent professional services firms