Sirküler ( 2022 / 132 ) İstanbul, 10.11.2022

Sayın Müşterilerimiz,

Değerli Meslektaşlar,

Konu: 7420 Sayılı Kanun ile Gelir Vergisi Kanununda Yapılan Değişiklikler.

Gelir Vergisi Kanunu İle Bazı Kanun Ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun 7420 sayılı Kanun 09.11.2022 tarih ve 32008 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır. Anılan Kanun ile Gelir Vergisi Kanununda Yapılan Değişikliklere ilişkin açıklamalara aşağıda yer verilmiştir.

1. Daha Önce, sahibi oldukları veya kiraladıkları konutların çatı ve/veya cephelerinde kurdukları kurulu gücü azami 25 kW'a kadar (25 kW dâhil) olan (Kat maliklerince ana gayrimenkulün ortak elektrik enerjisi ihtiyacının karşılanması amacıyla kurulan dâhil) yalnızca bir üretim tesisinden üretilen elektrik enerjisinin ihtiyaç fazlasını son kaynak tedarik şirketine satanlar gelir vergisinden muaf tutulmuş idi.

Yapılan düzenleme ile sahibi olunan veya kiralanan konutlarda halen 25kW lık sınır dahilinde sağlanmış olan muafiyet teşvik sınırı, 50 kW olarak yeniden belirlenmiş bulunmaktadır. (Yürürlük Tarihi: 09.11.2022)

2. Bilindiği üzere, İşverenlerce işyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen durumlarda çalışılan günlere ait bir günlük yemek bedelinin ilgili yıl için belirlenen tutarı (2022 yılı için 51 TL’yi KDV Hariç) aşmaması ve buna ilişkin ödemenin yemek verme hizmetini sağlayan mükelleflere (yemek bedelinin yemek kartlarına/çeklerine yüklenmesi durumu dahil) yapılması şartıyla bu ödemeler Gelir Vergisi’nden istisnadır.

Yapılan düzenlemeyle istisna haddi sınırı dahilindeki yemek bedelinin çalışanların banka hesabına yatırılması (nakit ödeme) durumunda da Gelir Vergisi istisnasından faydalanılabilecektir.

İstisna haddi sınırını aşan ödemelerde ise aşan kısma isabet eden tutar üzerinden ücret olarak gerekli yasal kesintilerinin yapılması gerekmektedir.

İstisna haddi dahilindeki nakit ödemelere ilişkin olarak Damga Vergisi hesaplanmayacaktır.

Nakit ödeme bakımından SGK mevzuatında da düzenleme yapılması ve SGK primine tabi tutulacak kısmın vergi istisnasına uyumlu hale getirilmesi gerekmektedir. (Yürürlük Tarihi: 01.12.2022)

3. Yurt dışında yapılan inşaat, onarım, montaj işleri ile teknik hizmetlerde, yurt dışında bu işlerde çalışmak üzere götürülen ve fiilen yurt dışında çalışan hizmet erbabına yurt dışından karşılanarak yapılan ücret ödemeleri Gelir Vergisi’nden ve Damga Vergisi’nden istisna edilmiştir. (Yürürlük Tarihi: 01.12.2022)

4. Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 82 inci maddesi hükmü gereğince; 31.12.2022 tarihine kadar, Hazine Müsteşarlığının Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanunun ek 5 inci maddesi kapsamına giren bireysel katılım yatırımcısı tam mükellef gerçek kişiler (melek yatırımcı), 13.06.2012 tarihinden itibaren iktisap ettikleri tam mükellef anonim şirketlere ait iştirak hisselerini en az iki tam yıl elde tutmaları şartıyla, Vergi Usul Kanununun değerlemeye ait hükümlerine göre hesapladıkları hisselerin tutarlarının %75’ini yıllık beyannamelerine konu kazanç ve iratlarından hisselerin iktisap edildiği dönemde indirebilmekte ve Gelir Vergisi Beyannamesi üzerindeki yıllık indirim tutarı 1.000.000 TL’yi aşamamaktadır.

Söz konusu maddenin uygulama süresi 31.12.2022 tarihinde sona ereceğinden yapılan düzenlemeyle maddenin uygulama süresi 31.12.2027 tarihine kadar uzatılmıştır. Ayrıca madde de yer alan 1.000.000 TL tutarında olan Gelir Vergisi Beyannamesi üzerindeki yıllık indirim sınırlaması 2.500.000 TL ye çıkartılarak mükelleflerin beyanname üzerinde daha fazla indirimden yararlanmaları sağlanmıştır. (Yürürlük Tarihi: 01.01.2023 tarihinden itibaren elde edilen gelir veya kazançlara uygulanmak üzere yayımı tarihinde)

Bahse konu Kanun metni 10.11.2022 tarihli ve 2022 / 130 sayılı Sirkülerimiz ekinde yer almaktadır.

Saygılarımızla.

ULUSAL BAĞIMSIZ DENETİM VE

YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.

Registered Firm of US PCAOB “Public Company Accounting Oversight Board”

Member of Russell Bedford International – a global network of independent professional services firms