Sirküler ( 2022 / 124 ) İstanbul, 24.10.2022

Sayın Müşterilerimiz,

Değerli Meslektaşlar,

Konu: Bağımsız Denetime Tabi Şirketlerin Kredi Kullanımlarını Düzenleyen BDDK Kararında Değişiklik Yapılmıştır.

Bilindiği üzere; Bankacılık Düzenleme Denetleme Kurulunun bağımsız denetime tabi olan şirketlerin kredi kullanımlarını düzenleyen 07.07.2022 tarih ve 10265 sayılı Kararında bağımsız denetime tabi olan şirketlerin;

Kredi başvurusu yaptıkları tarih itibariyle YP nakdi varlıklarının (altın dahil efektif döviz, bankalardaki YP mevduatlar ile kararda diğer YP varlıkları kabul edilenler dahil) TL karşılığının 15 milyon TL’nin üzerinde olması ve

Bu şirketin YP nakdi varlıkların TL karşılığının; VUK hükümlerince düzenlenerek vergi dairesine sunulmuş (geçici vergi dönemleri dahil) finansal tablolarına göre aktif toplamından veya son 1 yıllık net satış hasılatından büyük olanının yüzde 10’unu aşması durumunda anılan şirketlere TL cinsinden yeni bir nakdi ticari kredi kullandırılmamasına karar verilmişti.

Bağımsız denetime tabi olup konsolide finansal tablo hazırlaması gereken şirketlerin kredi kullanımlarının tespitinde dikkate alacakları finansal tablolar, VUK hükümlerine göre düzenlenmiş finansal tablolar değil KGK tarafından yayımlanan muhasebe ve finansal raporlama standartlarına uygun olarak hazırlanmış en güncel finansal tablolardır.

Nakdi ticari TL kredi kullanan şirketlerin 30.06.2022 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere (30.06.2022 dahil) her 3 aylık takvim dönemi sonunu izleyen ayın son iş günü akşamına kadar kredi kullanım aşamasında vermiş oldukları beyan ve taahhüdün banka tarafından kontrolünün sağlanmasını teminen,

Söz konusu üçer aylık dönemler içinde,

- YP nakdi varlıklarının TL karşılığının 15 milyon TL’yi aşmadığının veya

- YP nakdi varlıklarının TL karşılığının 15 milyon TL’yi aşsa bile VUK ve ilgili düzenlemeleri uyarınca düzenlenerek vergi dairesine sunulmuş olan (geçici vergi dönemleri dahil) en güncel finansal tablolarına göre (ya da konsolide finansal tablo hazırlama yükümlülüğü bulunan Şirketler için bağımsız denetim kuruluşlarınca denetlenmiş en güncel konsolide finansal tablolar üzerinden Şirketin yurt dışı bağlı ortaklık ve iştirakleri dahil edilmeden) aktif toplamından veya son 1 yıllık net satış hasılatından büyük olanının yüzde 10’nunu geçmediğinin veya,

- Bu sınırlamalara takıldığı tarihler itibarıyla kredi kullandırılmış ise YP cinsinden kredi kullanmalarının mümkün olmaları sebebiyle 3 aylık dönemde YP net pozisyon açığı kadar kredi kullandıklarının

YMM/Bağımsız Denetim şirketlerince rapora bağlanması gerekmekteydi.

BDDK tarafından 21.10.2022 tarih ve 10389 sayılı kararında (yeni karar), 01.11.2022 tarihinden geçerli olmak üzere yukarıda yer yer verdiğimiz “15 milyon TL” ve “yüzde 10 “ olan eşik değerlerin sırasıyla “10 milyon TL” ve “yüzde 5” olarak uygulanmasına karar verilmiştir.

Karar sonrasında; 01.11.2022 tarihinden itibaren TL nakdi ticari kredilerde, bağımsız denetime tabi şirketlerin kredi kullandığı tarih itibariyle;

1. YP nakdi varlıklarının (altın dahil efektif döviz, bankalardaki YP mevduatlar ile Kararda diğer YP varlıkları kabul edilenler dahil) TL karşılığının 10 milyon TL’nin üzerinde olması ve

2. Bu şirketin YP nakdi varlıkların TL karşılığının; VUK hükümlerince düzenlenerek vergi dairesine sunulmuş (geçici vergi dönemleri dahil) finansal tablolarına göre aktif toplamından veya son 1 yıllık net satış hasılatından büyük olanının yüzde 5’ini aşması durumunda söz konusu şirketlere TL cinsinden yeni bir nakdi ticari kredi kullanamayacaklardır.

01.11.2022 tarihinden itibaren, kredilerin her 3 aylık dönem içinde gerekli şartları sağlayıp sağlamadığının denetiminde de “10 milyon TL” ve “yüzde 5” olan yeni eşik değerler esas alınacaktır.

30.06.2022 ila 31.10.2022 tarihleri arasında, 10265 sayılı Karar (eski karar) kapsamındaki eşik değerler (15 milyon TL ve yüzde 10) geçerli olacaktır.

Bahse konu Karar metnine aşağıda yer verilmiştir

Saygılarımızla.

ULUSAL BAĞIMSIZ DENETİM VE

YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.

Registered Firm of US PCAOB “Public Company Accounting Oversight Board”

Member of Russell Bedford International – a global network of independent professional services firms

Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurulu Kararı

Karar Sayısı: 10389 Karar Tarihi: 21.10.2022

Kurulun 21.10.2022 tarihli toplantısında 21.10.2022 tarih ve E-24049440- 010.07.02-65391 sayılı yazı ve eklerinin incelenmesi sonucunda;

- 5411 sayılı Bankacılık Kanununun 93 üncü maddesine dayanılarak, finansal istikrarın güçlendirilmesine ve kaynakların daha verimli kullanılarak kredi sisteminin etkin bir şekilde çalışmasına yönelik atılacak koordineli makro ihtiyati adımlar kapsamında alınan 07.07.2022 tarihli ve 10265 sayılı Kurul Kararının (10265 sayılı Karar) 1 inci ve 7 nci maddeleri ile anılan Kararın Ek-1’inde bulunan beyan ve taahhüt örneğinde belirtilen “15 milyon TL” ve “yüzde 10” eşik değerlerin; söz konusu Karar kapsamındaki bankalar ile finansal kiralama, faktoring ve finansman kuruluşları tarafından, 01.11.2022 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere aksi yönde bir Kurul Kararı alıncaya kadar “10 milyon TL” ve “yüzde 5” olarak uygulanmasına,

- İşbu Karar çerçevesinde, 01.11.2022 tarihinden itibaren, 10265 sayılı Kararın Ek-1’inde bulunan beyan ve taahhüt örneğinde yer alan “30.06.2022” tarihinin “01.11.2022” olarak değiştirilmesine ve 01.11.2022 itibaren geçerli olacak şekilde müşterilerden yeni beyan ve taahhüt alınmasına,

- 01.10.2022 ila 31.10.2022 tarihleri arasında, 10265 sayılı Kararın işbu Karar öncesindeki mevcut hali ile uygulanmasına devam olunmasına,

- Bu Kararın Kuruluş Birliklerine duyurulmasına ve Kurum internet sitesinde yayımlanmasına

karar verilmiştir.