Sirküler ( 2021 / 172 ) İstanbul, 13.12.2021

Sayın Müşterilerimiz,

Değerli Meslektaşlar,

Konu: 2019 Yılı İle İlgili KDV İade Alma Hakkınız Var İse 31.12.2021 Tarihine Kadar İade Talep Etmelisiniz.

2019 takvim yılı tam istisna kapsamındaki işlemler ile yine 2019 takvim yılına ait kısmi KDV tevkifat uygulaması kapsamındaki işlemlerden kaynaklanan iade alacaklarının talep süresi 31.12.2021 tarihi itibarıyla doluyor.

Bilindiği üzere Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından 15.02.2019 tarihli Resmî Gazete ’de yayımlanan 23 Seri No’ lu KDV Tebliği ile; 2019 ve izleyen yılların vergilendirme dönemlerine ilişkin işlemlerden kaynaklanan iade taleplerindeki iade talep sürelerinde bir değişiklik yapılmıştır. Eskiden herhangi bir dönemdeki KDV iade talebini (indirimli orana tabi işlemlerden doğan iade talepleri hariç) zamanaşımı süresi içinde (dönemi takip eden yılın başından itibaren 5 yıl) talep etme hakkı varken, anılan tebliğ ile;

- İndirimli orana tabi işlemlerden doğan iade taleplerinde en geç izleyen yıl,

-Tam istisna kapsamına tabi işlemlerde; iade hakkı doğuran işlemin gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar

-Kısmi tevkifat uygulanan işlemlerde tevkifata tabi işlemin gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar yapılması zorunluluğu getirildi.

Ayrıca sadece beyannamede iade tutarını yazmakta yeterli değil.

Tam istisna kapsamındaki işlemlere ve kısmi tevkifat uygulanan işlemlere ilişkin iade talebinde bulunacak mükelleflerin, istisnaya/tevkifata tabi işlemin gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar ilgili dönem beyannamelerinde istisnaya ilişkin yüklenilen KDV sütununu doldurmaları ve en geç bu süre içinde standart iade talep dilekçesiyle birlikte iade talepleri için Tebliğin ilgili bölümlerinde sayılan belgelerle (teminatla talep edilen iadelerde teminat dahil) vergi dairelerine başvurmaları zorunludur.

Örneğin; mükellefin 2019/Ocak ayındaki ihracat istisnasından doğan iade talebini en geç 31.12.2021 tarihine kadar iade talep etmesi ve iade talebi için gerekli aşağıdaki belgeleri de bu tarihe kadar vermesi zorunludur.

- Standart iade talep dilekçesi

- Satış faturaları listesi

- Gümrük beyannamesi veya listesi

- İhracatın beyan edildiği döneme ait indirilecek KDV listesi

- Yüklenilen KDV listesi

- İadesi Talep Edilen KDV Hesaplama Tablosu

Örneğimizde yer alan mükellefin ilgili ay KDV beyannamesinde yer alan yüklenilen KDV bölümünü boş bırakarak işlem bedeli üzerinden yüklenilen KDV’yi indirim yoluyla gidermeye çalıştığını ancak gideremediği durumda da yine en geç 31.12.2021 tarihine kadar 2019/Ocak KDV beyannamesine düzeltme yaparak yüklenilen KDV’yi beyan etmesi ve yukarıda yer alan belgelerin ibraz edilmesi durumunda kendisine KDV iadesi yapılabilecektir.

2019/Ocak ayından itibaren kısmi tevkifata tabi iade talepleriniz için de aynı durum geçerlidir.

Aksi halde iade talep hakkınız ortadan kalkmaktadır.

İade talep süresinin dolmasından sonra, geçmiş dönemler için düzeltme beyannamesi verilmek suretiyle ve/veya standart iade talep dilekçesi ve ilgili belgeler ibraz edilmek suretiyle iade talep edilmesi mümkün değildir.

Bu nedenledir ki; 2019 yılına ilişkin tam istisna kapsamında veya kısmi tevkifat kapsamında doğan KDV iadelerini 31 Aralık 2021 tarihine kadar belirtilen şekilde nakden veya mahsuben iade talep etmenizi, bu tarihten sonra bu dönemlere ilişkin iade talep hakkınızın olamayacağını atırlatmak isteriz.

Saygılarımızla.

ULUSAL BAĞIMSIZ DENETİM VE

YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.

Registered Firm of US PCAOB “Public Company Accounting Oversight Board”

Member of Russell Bedford International – a global network of independent professional services firms