Sirküler ( 2021 / 7 ) İstanbul, 04.01.2021

Sayın Müşterilerimiz,

Değerli Meslektaşlar,

Konu: Vergi Usul Kanunu’nda Yer Alan Bazı Had ve Miktarlar 2021 Yılı İçin Yeniden Belirlenmiştir.

29.12.2020 tarih ve 31349 mükerrer sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 522 Sıra Nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile; 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 104, Mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, 313, 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel), 353, 355, Mükerrer 355 ve 370 inci maddelerinde yer alıp, 2020 yılında uygulanan miktarların ve hadlerin, 2020 yılı için % 9,11 (dokuz virgül onbir) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenen ve 01.01.2021 tarihinden itibaren uygulanacak olan miktarlar ve hadler yeniden belirlenmiş bulunmaktadır.

Fatura Düzenleme Sınırı :

213 Sayılı Vergi Usul Kanununun 232. Maddesinde yer alan ve 1.400 TL. olan fatura düzenleme sınırı, 2021 yılı için 1.500 TL. olarak belirlenmiştir. Birinci ve ikinci sınıf tüccarlara, serbest meslek erbabına, kazançları basit usulde tespit edilen tüccarlara, defter tutmak mecburiyetinde bulunan çiftçilere, vergiden muaf esnafa yapılan satışlar için ise yukarıdaki sınıra bakılmaksızın her hal ve takdirde fatura düzenlenme zorunluluğu bulunmaktadır.

Amortisman Ayırmaya İlişkin Tutar:

213 Sayılı Vergi Usul Kanununun 313. Maddesinde yer alan ve doğrudan gider yazılabilecek alet, edevat, mefruşat ve demirbaşlara ilişkin 1.400 TL. olan tutar, 2021 yılı için 1.500 TL. olarak belirlenmiştir.

Diğer maddelerde yapılan düzenlemeler ve artışlar ile ilgili olarak Bahse konu Genel Tebliğ metnine ve ekine aşağıda yer verilmiştir.

Saygılarımızla.

ULUSAL BAĞIMSIZ DENETİM VE

YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.

Registered Firm of US PCAOB “Public Company Accounting Oversight Board”

Member of Russell Bedford International – a global network of independent professional services firms

29 Aralık 2020 SALI

Resmî Gazete

Sayı : 31349 (Mükerrer)

VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ

(SIRA NO: 522)

Amaç

MADDE 1 – (1) Bu Tebliğin amacı, 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 104, mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, 313, 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel), 353, 355, mükerrer 355 ve 370 inci maddelerinde yer alıp 2020 yılında uygulanan had ve tutarların yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle 1/1/2021 tarihi itibarıyla uygulanacak had ve tutarların belirlenmesine ilişkin hususların açıklanmasıdır.

Yasal düzenlemeler

MADDE 2 – (1) 213 sayılı Kanunun mükerrer 414 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında, “Bu Kanunda yer alan maktu hadler ile asgari ve azami miktarları belirtilmiş olan para ile ödenecek ceza miktarları, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak bu Kanun uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan maktu had ve miktarların yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. Cumhurbaşkanı, bu suretle tespit edilen had ve miktarları yarısına kadar artırmaya veya indirmeye, nispi hadleri ise iki katına kadar artırmaya veya yarısına kadar indirmeye veya tekrar kanuni seviyesine getirmeye yetkilidir.” hükmü yer almaktadır.

Yeniden değerleme oranında artırılan had ve tutarlar

MADDE 3 – (1) 213 sayılı Kanunun mükerrer 414 üncü maddesi hükmü uyarınca, aynı Kanunun 104, mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, 313, 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel), 353, 355, mükerrer 355 ve 370 inci maddelerinde yer alıp 2020 yılında uygulanan had ve tutarların, 2020 yılı için %9,11 (dokuz virgül onbir) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenen ve 1/1/2021 tarihinden itibaren uygulanacak olan had ve tutarlar ekli listede gösterilmiştir.

Yürürlük

MADDE 4 – (1) Bu Tebliğ 1/1/2021 tarihinde yürürlüğe girer.

Yürütme

MADDE 5 – (1) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.

VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN VE 01/01/2021 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE UYGULANACAK OLAN HAD VE TUTARLARA İLİŞKİN LİSTE

MADDE NO		KONUSU	2021 Yılında Uygulanacak Tutar (TL)
MADDE 104-		İlanın şekli
		1- İlanın vergi dairesinde yapılması	3.600
		3- İlanın; - Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede yapılması - Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca yapılması	3.600-360.000 360.000 ve üzeri
MÜKERRER MADDE 115-		Tahakkuktan vazgeçme	43
MADDE 153/A-		Teminat tutarı	150.000
MADDE 177-		Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri
		1- Yıllık; - Alış tutarı - Satış tutarı	300.000 420.000
		2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı	150.000
		3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı	300.000
MADDE 232-		Fatura kullanma mecburiyeti	1.500
MADDE 252-		Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç	4,30
MADDE 313-		Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar	1.500
MADDE 343-		En az ceza haddi
		- Damga vergisinde - Diğer vergilerde	19 38
MADDE 352-		Usulsüzlük dereceleri ve cezaları (Kanuna bağlı cetvel)
		*I inci derece usulsüzlükler* 1- Sermaye şirketleri	240
		2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı	140
		3 - İkinci sınıf tüccarlar	70
		4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar	32
		5- Kazancı basit usulde tespit edilenler	19
		6- Gelir vergisinden muaf esnaf	9
		*II nci derece usulsüzlükler* 1- Sermaye şirketleri	130
		2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı	70
		3 - İkinci sınıf tüccarlar	32
		4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar	19
		5- Kazancı basit usulde tespit edilenler	9
		6- Gelir vergisinden muaf esnaf	5
MADDE 353-	Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması
	1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması - Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza		380 190.000
	2- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması - Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza - Her bir belge nev’ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza		380 19,00 190.000
	4- Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması		380
	6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara		9.000
	7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara		450
	8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine - Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası		1.400 280.000
	9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere		1.900
	10-127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına		1.400
MADDE 355-	b) Damga Vergisinde
	- Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası		3,10
MÜKERRER MADDE 355-	Bilgi vermekten çekinenler ile 256, 257 ve mükerrer 257 nci madde hükmüne uymayanlar için ceza
	1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında		2.500
	2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında		1.300
	3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında		650
	107/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar
	1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında		1.500
	2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında		760
	3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında		390
	Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası		1.900.000
MADDE 370	İzaha davet
	- Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge tutarı		109.000