- Sirküler
-
7061 Sayılı Kanun İle Diğer Vergi Kanunlarında Yapılan Değişiklikler
Yazdır
Sirküler ( 2017 / 116 )
İstanbul, 08.12.2017
Sayın Müşterilerimiz,
Değerli Meslektaşlar,
Konu: 7061 Sayılı Kanun İle Diğer Vergi Kanunlarında Yapılan Değişiklikler
Bilindiği üzere 05.12.2017 tarih ve 30261 sayılı Resmi Gazetede 7061 Sayılı “Bazı Vergi Kanunları İle Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” yayımlanmıştır. Anılan Kanun ile; diğer Vergi Kanunlarında yapılan değişikliklere bu sirkülerimizde yer verilmiştir.
1. AMME ALACAKLARININ TAHSİL USULÜ HAKKINDA KANUNU’NDA YAPILAN DÜZENLEMELER
01.01.2018 tarihinden geçerli olmak üzere 6183 sayılı Kanunun 15 inci, 55 inci, 56 ncı ve 60 ıncı maddelerinde ve 58 inci maddesinin birinci ve yedinci fıkralarında yer alan “7” ibareleri “15” şeklinde değiştirilmiştir.
Değişiklik doğrultusunda;
- İhtiyati hacze itiraz,
- Ödeme emrinde ödeme ve itiraz,
- Mal bildiriminde bulunma,
- Teminatlı alacaklarda takip,
Süreleri 7 günden 15 güne çıkarılmıştır.
2. ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ DEĞİŞİKLİKLERİ
a) 01.01.2018 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere Konuşma, internet, yayıncılık gibi haberleşme hizmetlerinde farklı özel iletişim vergisi oranları, her bir hizmet için yüzde 7,5 olarak aynı oranda belirlenmiştir.
b) Millî Eğitim Bakanlığı tarafından Eğitimde Fırsatları Artırma ve Teknolojiyi İyileştirme Hareketi (FATİH) Projesi kapsamında yapılan mal ve hizmet alımlarında uygulanmak üzere; proje bileşenleri için belirlenen internet kullanımlarına mahsus olan mobil telefon aboneliğinin ilk tesisi ile Proje bileşenlerine ilişkin verilen elektronik haberleşme hizmetleri, özel iletişim vergisinden 05.12.2017 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere istisna edilmiştir.
3. BANKA VE SİGORTA MUAMELELERİ VERGİSİ DEĞİŞİKLİĞİ
Sadece Türkiye’de kurulu borsalarda gerçekleştirilen vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerine ilişkin muameleler ve bu muameleler sonucu lehe alınan paraların BSMV istisnasına tabi olduğunu içeren kanun maddesindeki (madde 29/p) istisna şartı genişletilmiş, istisna uygulamasındaki Türkiye’de kurulu borsalarda gerçekleştirilme şartı kanun maddesinden 01.01.2018 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere çıkartılmıştır.
4. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ KANUNU’NDA YAPILAN DÜZENLEMELER
Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 16 ncı maddesinin dördüncü fıkrasında yapılan değişiklikle, 01.01.2018 tarihinden geçerli olmak üzere şans oyunları ile yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyeler için veraset ve intikal vergisi oranı %10’dan %20’ye çıkarılmıştır.
5. VERGİ USUL KANUNU’NDA YAPILAN DÜZENLEMELER
Vergi Usul Kanununda belirlenen mükellefin bilinen adreslerinde, tebliğ evrakının tesliminde, tebliğin ilanla yapılacağı hallerde ve adres değişikliğinin bildirilmesinde değişiklik yapılmıştır.
Gerçek kişilerde kendisinin, tüzel kişilerde bunların başkan, müdür veya kanuni temsilcilerinden birinin, tüzel kişiliği olmayan teşekküllerde ise bunları idare edenler veya varsa temsilcilerinden herhangi birinin adres kayıt sisteminde bulunan yerleşim yeri adresine de tebligat yapılacağı hüküm altına alınmış olup, tebliğ yapılacak kişinin adresinde bulunamaması durumunda kapıya yapıştırma suretiyle de tebliğin yapılmış sayılacağı yönünde düzenleme yapılmıştır. Düzenleme 01.01.2018 tarihinden itibaren yürürlüğe girecektir.
Adres Değişikliklerinin Bildirilmesi
Adres değişikliğinin Vergi Dairesine bildirilmesinde; ikamet adreslerini değiştiren mükelleflerin yeni adreslerini vergi dairesine bildirilmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak bilinen işyeri adreslerini değiştiren mükelleflerin yeni adreslerini Vergi Dairesine bildirilmesi zorunludur. Değişiklik 05.12.2017 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
6. MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ KANUNU’NDA YAPILAN DÜZENLEMELER
a) Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 2 nci maddesinin birinci fıkrasına aşağıdaki bent eklenmiş olup, 01.01.2018 tarihinde yürürlüğe girecektir.
“20- Taşıt değeri: Taşıtların teslimi, ilk iktisabı ve ithalinde, katma değer vergisi matrahını oluşturan unsurlardan (vade farkı ile hesaplanan özel tüketim vergisi hariç) teşekkül eden değeri ifade eder.”
b) 2018 yılı ve sonrasında kayıt ve tescil edilen “otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri” nin motorlu taşıtlar vergisinin hesaplaması aşağıdaki tabloya göre yapılacaktır.
(I) SAYILI TARİFE
Motor Silindir Hacmi (cm³)
|
Taşıt Değeri (TL)
|
Satır
Numarası
|
Taşıtların Yaşları ile Ödenecek
Yıllık Vergi Tutarı (TL)
|
1 - 3 yaş
|
4 - 6 yaş
|
7 - 11 yaş
|
12 - 15 yaş
|
16 ve
yukarı yaş
|
1- Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri
|
1300 cm³ ve aşağısı
|
40.000’i aşmayanlar
|
1
|
743
|
518
|
290
|
220
|
78
|
40.000’i aşıp 70.000’i aşmayanlar
|
2
|
817
|
570
|
319
|
242
|
86
|
70.000’i aşanlar
|
3
|
892
|
622
|
348
|
264
|
94
|
1301 - 1600 cm³ e kadar
|
40.000’i aşmayanlar
|
4
|
1.294
|
970
|
563
|
398
|
153
|
40.000’i aşıp 70.000’i aşmayanlar
|
5
|
1.423
|
1.067
|
619
|
437
|
168
|
70.000’i aşanlar
|
6
|
1.553
|
1.164
|
675
|
477
|
183
|
1601 - 1800 cm³ e kadar
|
100.000’i aşmayanlar
|
7
|
2.512
|
1.964
|
1.156
|
705
|
274
|
100.000’i aşanlar
|
8
|
2.741
|
2.142
|
1.262
|
770
|
299
|
1801 - 2000 cm³ e kadar
|
100.000’i aşmayanlar
|
9
|
3.957
|
3.048
|
1.792
|
1.067
|
421
|
100.000’i aşanlar
|
10
|
4.317
|
3.326
|
1.955
|
1.164
|
459
|
2001 - 2500 cm³ e kadar
|
125.000’i aşmayanlar
|
11
|
5.936
|
4.309
|
2.692
|
1.609
|
637
|
125.000’i aşanlar
|
12
|
6.476
|
4.701
|
2.937
|
1.755
|
695
|
2501 - 3000 cm³ e kadar
|
250.000’i aşmayanlar
|
13
|
8.276
|
7.200
|
4.498
|
2.420
|
888
|
250.000’i aşanlar
|
14
|
9.029
|
7.854
|
4.907
|
2.640
|
969
|
3001 - 3500 cm³ e kadar
|
250.000’i aşmayanlar
|
15
|
12.603
|
11.340
|
6.831
|
3.410
|
1.251
|
250.000’i aşanlar
|
16
|
13.749
|
12.371
|
7.452
|
3.720
|
1.365
|
3501 - 4000 cm³ e kadar
|
400.000’i aşmayanlar
|
17
|
19.815
|
17.111
|
10.077
|
4.498
|
1.792
|
400.000’i aşanlar
|
18
|
21.617
|
18.666
|
10.994
|
4.907
|
1.955
|
4001 cm³ ve yukarısı
|
475.000’i aşmayanlar
|
19
|
32.431
|
24.320
|
14.403
|
6.474
|
2.512
|
475.000’i aşanlar
|
20
|
35.379
|
26.531
|
15.713
|
7.062
|
2.741
|
“(I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerinde, ilk kayıt ve tescil edildiği tarih itibarıyla taşıt değerine isabet eden satır, sonraki yıllarda da bu taşıtın vergi tutarlarının belirlenmesinde esas alınır.”
“(I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerine ait vergi tutarlarının Türkiye Sigorta, Reasürans ve Emeklilik Şirketleri Birliği tarafından her yılın ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin %10’unu aşması halinde, taşıtlara ait vergi tutarlarını, bir önceki satırdaki aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak belirlemeye, bu oranı %4’e kadar indirmeye ve kanuni oranına kadar artırmaya Bakanlar Kurulu yetkilidir.”
“Bu maddenin uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.”
c) 01.01.2018 tarihinde yürürlüğe girecek olan Geçici 8. madde uyarınca 31.12.2017 tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri aşağıdaki sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.
(I/A) SAYILI TARİFE
Motor Silindir Hacmi (cm³)
|
Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
|
1-3 yaş
|
4-6 yaş
|
7-11 yaş
|
12-15 yaş
|
16 ve
yukarı yaş
|
Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri
|
1300 cm³ ve aşağısı
|
743
|
518
|
290
|
220
|
78
|
1301 - 1600 cm³ e kadar
|
1.294
|
970
|
563
|
398
|
153
|
1601 - 1800 cm³ e kadar
|
2.284
|
1.785
|
1.051
|
641
|
249
|
1801 - 2000 cm³ e kadar
|
3.598
|
2.771
|
1.629
|
970
|
383
|
2001 - 2500 cm³ e kadar
|
5.396
|
3.918
|
2.448
|
1.463
|
579
|
2501 - 3000 cm³ e kadar
|
7.524
|
6.545
|
4.089
|
2.200
|
808
|
3001 - 3500 cm³ e kadar
|
11.458
|
10.309
|
6.210
|
3.100
|
1.138
|
3501 - 4000 cm³ e kadar
|
18.014
|
15.555
|
9.161
|
4.089
|
1.629
|
4001 cm³ ve yukarısı
|
29.483
|
22.109
|
13.094
|
5.885
|
2.284
|
Yukarıdaki tarifede yer alan taşıtlara ait vergi tutarlarının Türkiye Sigorta, Reasürans ve Emeklilik Şirketleri Birliği tarafından her yılın ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin %5’ini aşması halinde taşıtlara ait vergi tutarları, bir önceki satırdaki aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak esas alınır.
Bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten önce iktisap edilmiş ancak çeşitli nedenlerle kayıt ve tescil edilmemiş otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar 01.01.2018 tarihinden sonra ilk defa kayıt ve tescil edildiği takdirde bu maddede yer alan tarifeye göre vergilendirilir.
7. DAMGA VERGİSİ KANUNU’NDA YAPILAN DÜZENLEMELER:
a) Damga Vergisi Kanununda değişiklik yapılarak, maktu ile nispi damga vergilerinin artırılması ve indirilmesine ilişkin Bakanlar Kuruluna verilen yetkinin, kağıt türleri itibarıyla birlikte veya ayrı ayrı kullanılması sağlanmıştır.
b) Kamu özel iş birliği projelerinin finansmanı için yurt dışında ihraç edilen menkul kıymet karşılığında fon temin etmek üzere kurulan özel amaçlı kuruluşların, bu fonları proje yüklenicisi firmalara kullandırmasına ilişkin düzenlenen kağıtlar ile bunların teminatı ve geri ödenmesine ilişkin işlemler nedeniyle düzenlenen kağıtlara damga vergisi istisnası sağlanmıştır.
c) Millî Eğitim Bakanlığı tarafından Eğitimde Fırsatları Artırma ve Teknolojiyi İyileştirme Hareketi (FATİH) Projesi kapsamında yapılan mal ve hizmet alımlarında uygulanmak üzere; proje bileşenlerine ilişkin mal ve hizmet alımları ile ilgili olarak düzenlenen idare ve/veya proje yüklenicilerinin taraf olduğu kâğıtlar, Damga Vergisi Kanununa göre alınan damga vergisinden istisna edilmiştir.
Değişiklikler 05.12.2017 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
8. HARÇLAR KANUNU’NDA YAPILAN DÜZENLEMELER
a) Kamu özel iş birliği projelerinin finansmanı için yurt dışında ihraç edilen menkul kıymet karşılığında fon temin etmek üzere kurulan özel amaçlı kuruluşların, bu fonları proje yüklenicisi firmalara kullandırmasına ilişkin düzenlenen kağıtlar ile bunların teminatı ve geri ödenmesine ilişkin işlemler nedeniyle düzenlenen kağıtlar yargı harcı dışındaki harçlardan da istisnaya tabi olmuştur.
b) Transfer fiyatlandırması ile ilgili yöntem belirleme anlaşmalarından alınan başvuru ve yenileme harcı kaldırılmıştır.
Değişiklikler 05.12.2017 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
9. EMLAK VERGİSİ KANUNU’NDA YAPILAN DÜZENLEMELER
Emlak Vergisi Kanunu’na eklenen Geçici 23. madde ile takdir komisyonlarınca 2017 yılında 2018 yılı için takdir edilen asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri, 2017 yılı için uygulanan birim değerlerinin %50’sinden fazlasını aşması durumunda, 2018 yılına ilişkin bina ve arazi vergi değerlerinin hesabında, 2017 yılı için uygulanan asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin %50 fazlası esas alınacaktır. Takip eden 2019, 2020 ve 2021 yıllarında 29 uncu madde kapsamında bina ve arazi vergisi matrahları ile asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri bu şekilde belirlenen değerler üzerinden hesaplanacaktır.
Emlak vergi değeri veya asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri esas alınarak uygulanan vergi, harç ve diğer mali yükümlülükler için de bu hükümlere göre belirlenen değerler dikkate alınarak uygulanacaktır.
Değişiklikler 05.12.2017 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
10. ÇEK KANUNU’NDA YAPILAN DÜZENLEME
Çek Kanunundaki “Üzerinde yazılı düzenleme tarihinden önce çekin ödenmek için muhatap bankaya ibrazı geçersizdir” düzenlemesinin yürürlük süresi, 31 Aralık 2017'den 31 Aralık 2020 tarihine uzatılmıştır. Değişiklik 05.12.2017 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Bahse konu Kanun metnini 05.12.2017 tarih ve 111 numaralı Sirkülerimiz ekinde bulabilirsiniz.
Saygılarımızla.
ULUSAL BAĞIMSIZ DENETİM VE
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.
Registered Firm of US PCAOB “Public Company Accounting Oversight Board”
Member of Russell Bedford International – a global network of independent professional services firms