Sirküler ( 2017 / 115 ) İstanbul, 08.12.2017

Sayın Müşterilerimiz,

Değerli Meslektaşlar,

Konu: 7061 Sayılı Kanun İle Katma Değer Vergisi Kanunu ve Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nda Yapılan Değişiklikler

Bilindiği üzere 05.12.2017 tarih ve 30261 sayılı Resmi Gazetede 7061 Sayılı “Bazı Vergi Kanunları İle Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” yayımlanmıştır. Anılan Kanun ile; Katma Değer Vergisi Kanunu ve Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nda yapılan değişikliklere bu sirkülerimizde yer verilmiştir.

1. KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU’NDA YAPILAN DÜZENLEMELER:

a) KDVK’nun Vergi Sorumlusu başlıklı 9’uncu maddesine eklenen fıkra ile Türkiye’de ikametgahı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmayanlar tarafından KDV mükellefi olmayan gerçek kişilere elektronik ortamda sunulan hizmetlere ilişkin KDV’nin, bu hizmeti sunanlar tarafından beyan edilip ödenmesine ilişkin düzenleme yapılmıştır. 01.01.2018 tarihinde yürürlüğe girecek düzenleme için Maliye Bakanlığı elektronik ortamda sunulan hizmetlerin kapsamı ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkili kılınmıştır.

b) KDVK’nun kısmi istisnaların düzenlendiği 17. maddesinin 4 numaralı fıkrasına (ç) bendi eklenerek Uluslararası roaming anlaşmaları çerçevesinde yurt dışından alınan roaming hizmetleri ile bu hizmetlerin Türkiye’deki müşterilere yansıtılması KDV’den istisna edilmiştir. Değişiklik 01.01.2018 tarihinde yürürlüğe girecektir.

c) KDVK’nun 17/4-r maddesinde yer alan bankalara borçlu olanların ve kefillerinin borçlarına karşılık taşınmaz ve iştirak hisselerinin (müzayede mahallerinde yapılan satışlar dahil) bankalara devir ve teslimlerine tanınan istisna kapsamı genişletilerek, finansal kiralama ve finansman şirketlerine borçlu olanların ve kefillerinin de bu istisnadan faydalanması sağlanmıştır. Ayrıca bu taşınmaz ve iştirak hisselerinin finansal kiralama ve finansman şirketlerince devir ve teslimi de istisna kapsamına alınmıştır Değişiklik 01.01.2018 tarihinde yürürlüğe girecektir.

d) 6770 sayılı Kanun ile KDVK’na eklenen Geçici 37’nci madde ile imalat sanayine yönelik teşvik belgesi kapsamında, sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle 2017 yılında yüklenilen ancak indirilemeyen KDV’nin iade alınabilmesine imkan sağlanmış idi. 7061 sayılı kanun ile 2017 yılı 2017 ve 2018 yılı olarak değiştirilmiştir. Böylece sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle 2018 yılında yüklenilen ancak indirilemeyen KDV’nin iade alınabilmesine imkan sağlanmıştır. Değişiklik 05.12.2017 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

e) KDVK’na Geçici 38 ’inci madde eklenerek 05.12.2017 tarihinden itibaren düzenlenen sözleşmelere istinaden Millî Eğitim Bakanlığı tarafından Eğitimde Fırsatları Artırma ve Teknolojiyi İyileştirme Hareketi (FATİH) Projesi kapsamında Millî Eğitim Bakanlığı’na yapılan mal teslimleri ve hizmet ifaları KDV’den istisna edilmiştir. Bu teslimlere ilişkin yüklenilen ancak indirim yoluyla telafi edilemeyen vergiler işlem yapan mükelleflerin talebi üzerine iade edilecektir.

2. ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ KANUNU’NDA YAPILAN DÜZENLEMELER:

a) Engelliler için binek ÖTV muafiyeti, hesaplanması gereken ÖTV ve diğer her türlü vergiler dahil bedeli 200.000,00 TL.’nı aşmayan araçlar için uygulanacaktır. Bu araçlar için motor silindir hacmi 1.600 cm³'ü aşanlar hariç sınırlaması kaldırılmıştır. 87.04 gümrük tarifesinde yer alan panelvan/kamyonet tarzı araçlardaki motor silindir hacmi 2.800 cm³'ü aşanlar hariç sınırlaması devam etmektedir. Değişiklik 01.01.2018 tarihinde yürürlüğe girecektir.

b) Makaronlar da sigara ve diğer tütün mamulleri gibi ÖTV kapsamına alınmıştır.

ÖTVK’nun (III) sayılının listesinin (B) cetveline makaron dahil edilmiştir. Değişiklik 05.12.2017 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

G.T.İ.P. NO

Mal İsmi

Vergi Oranı (%)

Asgari Maktu Vergi

Tutarı (TL)

4813.10.00.80.00

Diğerleri (Makaron)

65,25

0,0994

c) Sade gazozlar, meyveli gazozlar, limonatalar, nektarlar, alkolsüz biralar, enerji içerecekleri, soğuk çay, meyveli içeceklerden % 10 ÖTV alınacak olup, sebze suları, yüzde yüz meyve suları, doğal minarelli doğal maden suyu ile üretilmiş, tatlandırılmış, aromalandırılmış meyveli-gazlı içecekler (meyveli soda) ise kapsam dışında tutulmuştur. Değişiklik 01.01.2018 tarihinde yürürlüğe girecektir.

ÖTVK’nun (III) sayılının listesinin (A) cetveline aşağıdaki mallar dahil edilmiştir.

G.T.İ.P. NO	Mal İsmi	Vergi Oranı (%)	Asgari Maktu Vergi Tutarı (TL)
20.09	Meyve suları (üzüm şırası dahil) ve sebze suları (fermente edilmemiş ve alkol katılmamış), ilave şeker veya diğer tatlandırıcı maddeler katılmış olsun olmasın (Yalnız ambalajlanmış olanlar ve/veya toptan teslime konu edilenler) (Sebze suları ve Türk Gıda Kodeksine göre % 100 meyve suyu sayılanlar hariç)	10	-
22.02	Sular (mineral sular ve gazlı sular dahil) (ilave şeker veya diğer tatlandırıcı maddeler katılmış veya aromalandırılmış) ve alkolsüz diğer içecekler (20.09 pozisyonundaki meyve ve sebze suları hariç) (Yalnız ambalajlanmış olanlar ve/veya toptan teslime konu edilenler) (Doğal mineralli doğal maden suyu ile üretilmiş, tatlandırılmış, aromalandırılmış meyveli gazlı içecekler ile 2202.10.00.00.11, 2202.10.00.00.12, 2202.10.00.00.13, 2202.91.00.00.00 hariç)	10	-
2202.10.00.00.11	Sade gazozlar	10	-
2202.10.00.00.12	Meyvalı gazozlar	10	-
2202.91.00.00.00	Alkolsüz biralar	10	-

e) Millî Eğitim Bakanlığı tarafından Eğitimde Fırsatları Artırma ve Teknolojiyi İyileştirme Hareketi (FATİH) Projesi kapsamında yapılan mal ve hizmet alımlarında uygulanmak üzere; proje bileşenlerine ilişkin olarak 4760 sayılı Kanuna ekli (IV) sayılı listede yer alan malların, Millî Eğitim Bakanlığına ya da proje yüklenicisine teslimi veya bunlar tarafından ithali özel tüketim vergisinden istisna edilmiştir. Değişiklik 01.01.2018 tarihinde yürürlüğe girecektir.

Bahse konu Kanun metnini 05.12.2017 tarih ve 111 numaralı Sirkülerimiz ekinde bulabilirsiniz.

Saygılarımızla.

ULUSAL BAĞIMSIZ DENETİM VE

YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.

Registered Firm of US PCAOB “Public Company Accounting Oversight Board”

Member of Russell Bedford International – a global network of independent professional services firms